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征稅:電商不應是法外之地

隨著信息化和全球化的進程,電商的發展越來越迅猛。

  然而,在電子商務發展的鼓勵政策下,對電商稅款起征標準制定較高,因此對于一些還未達到起征標準的電商來說,目前就是一塊“法外之地”。甚至有的電商利用“合理避稅”,分開幾個網店實現規避,導致稅收的大量流失。

  對此,5月26日,人民大學重陽金融研究院在京召開的“中國財稅研究報告”第3期《改善電商征管環境 構建良性競爭的電子商務稅制》發布會上,與會專家指出,電商征管不應有法外之地,凡是法律框架內應屬登記注冊的電商,就應該去登記注冊,依法繳稅。

  專家呼吁,需要加強稅收征管,適應電子商務的快速發展變化,營造良好的電商征管環境,構建良性競爭的電子商務稅制。

  另外,隨著電子商務的全球覆蓋,“一帶一路”戰略的實施,特別是G20所啟動的“稅基侵蝕和利潤轉移”(BEPS)行動計劃,涉及到主權國家的稅收利益,征管手段與國際稅收協調應該與電子商務同步發展。

  稅收優惠并非免稅

  近年來,以電子商務經營模式運作帶來的利好與便利已被大眾熟知和認可,越來越多的消費和運營者涌入其中。

  “我國的電子商務是從上個世紀九十年代以來,經濟全球化和信息技術化的雙重推動下出現的一種商貿方式。”中國人民大學金融與財稅電子化研究所所長譚榮華在會上介紹,1997年,我國上網用戶僅為62萬戶,20年之后的今天,我們的網民數達到了7.31億,普及率達到53.2%。“20年前,以萬為單位,20年后,以萬萬為單位。”

  “1998年,當時一家很著名的網站8848第一次成功開展網上交易,到2015年12月底我國網絡購物用戶規模達到4.13億,全國網絡零售交易額達到3.88萬億元。”

  據中國電子商務研究中心監測數據顯示,2016年,我國網絡零售市場規模達53288億元,同比增長39.1%。占到社會消費品零售總額的14.9%,較2015年的12.7%,增幅提高了2.2%。

  隨著如此巨大體量交易規模的出現,對電商該不該征稅,如何征稅,對于稅務部門來說是一個新的挑戰。

  據《改善電商征管環境 構建良性競爭的電子商務稅制》報告執筆人中國人民大學財政金融學院副教授謝波峰介紹,目前在以B2C和C2C形式開展的網上銷售中,電商稅負略低。尤其是,C2C模式稅負過低,稅收流失較為嚴重。

  從公開數據看,C2C模式由于經營者眾多,在600萬到1千萬家左右,經營額2015年占比約為48.1%,按照2015年網絡購物3.8萬億計算,約為1.8萬億元。

  “按照B2C和實體零售的平均負稅率2%左右估算,1.8萬億納稅人中的30%存在著逃稅現象,而這一部分的稅收規模約為81億元。”

  是否對于電商征稅,政策卻顯得較為猶疑。

  2015年5月4日,國務院印發《關于大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》中提出,要給電商企業降稅減費。

  時隔一天后,5月6日,國家稅務總局又出臺了《關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》,文件提出:“各級稅務部門今年內不得專門統一組織針對某一新興業態、新型商業模式的全面納稅評估和稅務檢查。”

  “在這一文件的簡單理解的導向下,完善電商征管環境的任務戛然而止。”謝波峰說。

  此后,各地開始通過財稅政策加大對電商企業的扶持,實行稅收減免,甚至稅收返還政策。“在原則上并不符合國家有關規定的,既不利于電商企業的公平競爭,也不利于國家財政稅收的長治久安”。

  從銷售貨物的流轉稅來看,我國目前的增值稅相關法律中均沒有將電子商務列為免稅之列。謝波峰介紹,目前的稅收政策并無專門針對電商的稅收優惠政策。從跨境貿易電子商務法律規定情況來看,無論是《關于調整進出境個人郵遞物品管理措施的有關事宜》還是《海關總署關于跨境貿易電子商務服務試點網購保稅進口模式有關問題的通知》中對于電子商務的稅收標準和優惠都是明確的,即網購每次限值為人民幣1000元,超出規定限值的,應按照貨物規定辦理通關手續,以電子訂單的實際銷售價格作為完稅價格。

  電商征稅難在哪里

  謝波峰介紹,目前,根據我國有關稅收政策,對于C2C的小微企業,本來已經享受了稅收優惠政策,即使加強規范,也并不會增加多少稅收。

  例如,按照北京市的規定(《北京市地方稅務局關于進一步加強個體工商戶稅收征管工作的公告》),個體工商戶的核定月經營額在2萬元以下,個人所得稅征收率為0%,而核定月經營額在2萬元(含2萬元)至5萬元的,對于超過2萬元以上的部分,按0.6%的核定征收率征收個人所得稅。事實上很多賣家的月經營額都在起征點以下,即使開征也并不會有多少稅收收入。

  目前,已經到了迫在眉睫的關鍵時期。謝波峰提出,有研究者曾經提出的電商征管的“三不原則”,即網絡零售產業規模占整個零售業5%以下時,政府不要管;網絡零售的就業人數在500萬人以下時,政府不要管;網絡零售年收入在5萬元以下的就業人員,政府也不要管。但早在2012年,僅阿里巴巴旗下的淘寶和天貓交易額已經過萬億元,相當于全國社會消費品零售總額的5.4%,直接間接就業人員超過1000萬人。早已超過征稅時間點。

  “電商的征稅問題,可以說讓‘子彈再飛一會兒’,不要太著急。”國家稅務總局科研所研究員李平說道,我個人認為要對標國際,完善國內,鼓勵發展,逐步規范。從長期來看,還有一個稅收理論研究的問題。”

  不可否認,在宏觀方面還有很多要素沒有理順。

  謝波峰指出,首先,目前電商開戶平臺注冊門檻較低,而在現行稅收管理下,需要經營方有稅務登記和工商管理登記。一部分小型電商在網絡平臺并不需要辦理工商營業執照,在第三方網絡平臺上注冊即可經營,因此避開了購貨方和銷售方的主體身份,交易發生地,甚至交易量,給稅務部門監管造成了困難,無法有效約束電商的銷售行為。

  其次,電商營銷合理避稅。不僅可以在避稅國登記注冊公司達到逃稅目的,還有一些B2C披著C2C的外衣,企圖逃避國家稅收。有的在互聯網進行商品交易完全可以使用電子郵件、語音對話、QQ等信息技術進行實時溝通,并將商品的研發、生產、銷售合理地分配在全球各地。

  “電商稅收管理上重要一環電子發票,目前的財務制度建設還跟不上其發展速度。”中國人民大學金融學院財政系主任呂冰洋舉例稱,開具電子發票后,很可能財務無法報銷,因為很可能一張電子發票復印很多張,無法避免作假的可能,如能報銷仍需蓋章,并不便利。

  雖然要面對不少困難,但對電商課稅的意義并不在于目前短暫稅收的利益。

  謝波峰提出,套用不少人針對中小微電商企業的稅收優惠政策在于“放水養魚”的說法,實際上,規范和完善電子商務稅收政策和管理,在于不僅要“放水養魚”,還要在稅收法律的框架下讓中小微電商企業健康成長。

  國際合作倒逼電商征稅

  “C2C概念已經大大改變了。”國家稅務總局科研所研究員李雪若表示,過去C2C是個人與個人之間處理自己的二手貨的一種模式,但現在所有的C(個人)幾乎都發展成小B(企業)了。

  而這種個人與個人之間的電子交易(C2C),目前最大的交易平臺就是淘寶網。目前尚未將淘寶商戶納入稅收管理和稅收登記上來。

  雖然國內對于這些商戶沒有稅收管理,但現在天貓平臺和淘寶平臺都有跨境交易,國際上已經開始有國家對中國跨境電子商務交易進行強制登記,要求跨境電商平臺代理征稅。

  近期,有媒體稱,德國稅務部門計劃對跨境網店征收19%的消費稅。

  “因為你動了人家的奶酪。”謝波峰說,跨境電商由于體量大,引發他國在博弈制度規則下有不同理解甚至處罰,是必然的。“出路是各國之間需要迅速建立起來一個協調機制。”

  國際上對于重構稅收規則的行動已經開始。

  譚榮華指出,在G20峰會上啟動的稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)項目,就是參與國家開展多邊稅收合作、國際稅收規則重構的一項重大舉措。旨在修改國際稅收規則,遏制跨國企業規避全球納稅義務、侵蝕各國稅基的行為。這對于我國的稅收征管來說,產生了一種倒逼機制。

  譚榮華稱,隨著電子商務的快速發展,現實中一企雙店數量日益擴大,有的企業既開實體店,又開網店,而且規模越來越大,甚至到了某一個階段可能都做電子商務。

  “因此,當你的征管對象企業都變成了互聯網+的業態,都開始向著智能智慧的方向轉變的話,你的征管手段如果不能同步肯定是不行的。”

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